Налоги и налоговая система в Словакии

В Словакии действует стандартная для Европы налоговая система. Её основу составляют налоги на доходы  и собственность компаний и физических лиц, а также НДС и различные пошлины и акцизы.

Все существующие в Словакии налоги можно условно разделить на несколько больших групп: 

- Налоги на имущество (например, на автомобиль или недвижимость), 

- Налоги на доходы (подоходный налог, налог на дивиденды)

- Налоги на потребление (НДС, акцизы на табак и алкоголь).

Сбором и контролем за уплатой налогов занимается Финансовое управление Словацкой Республики (Finančne riaditeľstvo SR), в которое входят несколько органов: Налоговая служба (Daňový úrad), Финансовый департамент (Finančná správa) и Таможенная служба (Colný úrad). 

Разберём подробнее, какие налоги должен платить житель Словакии и по каким ставкам.

Налог на доходы

Срок подачи отчета и оплаты налога: до 31 марта. Есть возможность перенести срок на 30 июня.

Подоходный налог (daň z príjmu, налог на доходы) платят все жители Словакии – и работники, и живностники, и юридические лица. То есть любой, кто получает какой-либо доход.

В Словакии действует прогрессивная шкала подоходного налога: чем выше уровень дохода, тем выше ставка налога. 

Для физических лиц (наёмных работников) базовая ставка подоходного налога равна 19%, если годовой доход не превышает 37 981,94 евро.  Та часть доходов, которая превышает сумму  37 981,94 евро, облагаются налогом по ставке 25%. Стоит обратить внимание, что налогом облагаются все доходы – и зарплата, и средства, полученные от сдачи в аренду недвижимости.

У живностников (индивидуальных предпринимателей) ставка налога тоже зависит от размера доходов. Если доходы живностника за год не превысили 49 790 евро, и выполняются условия для статуса микроналогоплательщика (mikrodaňovnik), то ставка подоходного налога составляет 15%. Те предприниматели, чьи доходы выше этого уровня, платят налог по ставке 19%.

Для юридических лиц (s.r.o.) действует аналогичный принцип: компании с доходом до 49 790 евро и которые являются микроналогоплательщиками, платят налог по ставке 15%, с доходом выше этого уровня – по ставке 21%.


Тип налогоплательщика
Базовая
ставка налога
Повышенная
ставка налога
Наёмный работник
 19% на доходы до 37 981,94 евро
 25% на часть доходов сверх суммы 37 981,94 евро
Живностник
 15%, если доходы за год не превышают 49 790 евро
 19%, если доходы за год превышают 49 790 евро
Юридическое лицо
 15%, если доходы за год не превышают 49 790 евро
 21%, если доходы за год превышают 49 790 евро

Налог на автомобиль

Срок подачи отчета и оплаты налога: до 31 января. За 2020 год перенесен на 31 марта.

Налог на автотранспортные средства (daň z motorových vozidiel) в Словакии платится в том случае, если автомобиль используется в коммерческих целях – для получения прибыли и ведения предпринимательской деятельности.  Налогом облагаются легковые автомобили, мотоциклы, квадроциклы, автобусы, грузовые автомобили и автоприцепы. 

Размер налога зависит от типа автомобиля, объёма и мощности двигателя, а также общей массы и количества осей.

Сумма налога зачастую может быть снижена: например, для грузовых автомобилей размер налоговой скидки зависит от возраста транспортного средства. Также пониженную ставку налога платят за машины с гибридным двигателем и автомобили, в которых используются экологичные виды топлива (водород, СПГ).


Тип автомобиля
 Размер налога  в 2021 году
Электромобиль
 0 евро
Легковой автомобиль, мотоцикл, квадроцикл
 От 50 до 218 евро, в зависимости от объёма двигателя
Автобусы, грузовые автомобили, прицепы
 От 74 до 2790 евро, в зависимости от общей массы автомобиля

Размер транспортного налога может меняться от года к году. Действующие в Словакии ставки налога на автомобили в 2021 году можно узнать, перейдя по этой ссылке.

Мотоциклы или автомобили, купленные физическими лицами для личного пользования, не облагаются налогом.

Налог на недвижимость

Срок подачи отчета: до 31 января. Платежное поручение на оплату налога (predpis) отправляют по почте или в электронный ящик в течение года.

Налог на недвижимое имущество (daň z nehnuteľností) в Словакии платят физические и юридические лица, которые владеют какой-либо недвижимостью – домом, квартирой, земельным участком или нежилым помещением.

 Единой ставки налога на недвижимость нет – это местный налог и его размер определяют власти конкретного города или района. Также он зависит от типа недвижимости: на сельскохозяйственные земли налог ниже, на дома и дачные участки – выше.

Кроме того, в Словакии налогом облагаются доходы, полученные от продажи недвижимости или сдачи её в аренду. Так, при продаже дома, квартиры или земельного участка, которые были в собственности менее пяти лет, необходимо заплатить налог с разницы между доходом и расходом в размере 19% физическому лицу, или 21 % юридическому лицу.

brown wooden house surrounded by green trees during daytime


НДС

Срок уплаты: в течение 25 дней после завершения налогового периода (ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от условий регистрации в налоговой инспекции)

Налог на добавленную стоимость (DPH) платят все жители Словакии – он уже включён в цену практически всех товаров и услуг. Существуют две ставки НДС: базовая (20%) и пониженная (10%). Льготная ставка НДС применяются к лекарствам, медицинским изделиям и продуктам первой необходимости – молоку, хлебу, мясу и т.п.

Предприниматели и юридические лица платят НДС в случае, если они покупают и продают товары или услуги за границу, либо если оборот компании (или ИП) за 12 месяцев превышает 49 790 евро.


Акцизы 

Срок уплаты: после выпуска товара в свободное обращение

Есть ещё несколько косвенных налогов, которые уже включены в цену товаров – это акцизы (spotrebné dane), которыми облагаются отдельные изделия и продукты.

В Словакии акцизами облагаются алкогольные напитки, сигареты и табачные изделия, энергоносители (электричество, уголь, природный газ) и топливо (бензин, СПГ, мазут и т.п.). Размер акцизов определяет правительство, а их администрированием и сбором занимается Таможенная служба (Colný úrad). 


Местные налоги

Срок уплаты: устанавливается местными властями, обычно до 31 января

Кроме всего вышеперечисленного, существуют налоги, которые платятся не в государственный бюджет, а в местный.

В Словакии существуют следующие виды местных налогов:

  • налог на недвижимость;

  • налог на собаку;

  • туристический налог;

  • налог за использование общественного пространства;

  •  налог на игровые и торговые автоматы;

  • налог на въезд автомобиля в историческую часть города;

  • налог на ядерные объекты.

Размер и ставки этих налогов определяют местные власти – администрация города, района или деревни.

Автор статьи – Анна Могилевская