Автомобиль в предпринимательской деятельности в Словакии

Из этой статьи вы узнаете, как рассчитать размер налога на транспортное средство, а также как с помощью автомобиля снизить размер налоговых платежей.

Ставка и срок уплаты налога

Налог на автотранспортные средства (daň z motorových vozidiel) в Словакии платится в том случае, если автомобиль используется в коммерческих целях.  Налогом облагаются легковые автомобили, мотоциклы, квадроциклы, автобусы, грузовые автомобили и автоприцепы. 

Декларация по налогу на транспортные средства подаётся раз в год, в период до 31 января календарного года, следующего за налоговым периодом. Это значит, что декларацию за 2020 год нужно подать до 31 января 2021 года.

Размер налогового платежа зависит от типа автомобиля, объёма и мощности двигателя, а также общей массы и количества осей.

Размер платежа по налогу за автомобиль рассчитывается так: определяется налоговая база и соответствующая ей ставка налога. Эта сумма корректируется в соответствии с налоговой скидкой, размер которой зависит от возраста автомобиля или типа двигателя/топлива.

Например, для грузовых автомобилей размер скидки зависит от возраста транспортного средства. Также пониженную ставку налога платят за машины с гибридным двигателем и автомобили, в которых используются экологичные виды топлива (водород, СПГ).

Размер транспортного налога может меняться от года к году. Действующие в Словакии ставки налога на автомобили в 2021 году можно узнать, перейдя по этой ссылке.

Тип автомобиля	Размер налога  в 2021 году
Электромобиль	0 евро
Легковой автомобиль, мотоцикл, квадроцикл	От 50 до 218 евро, в зависимости от объёма двигателя
Автобусы, грузовые автомобили, прицепы	От 74 до 2790 евро, в зависимости от общей массы автомобиля

Размер транспортного налога может меняться от года к году. Действующие в Словакии ставки налога на автомобили в 2021 году можно узнать, перейдя по этой ссылке.

Мотоциклы или автомобили, купленные физическими лицами для личного пользования, не облагаются налогом.

Амортизация

Если автомобиль, купленный для коммерческих целей, стоит дороже  1700 евро и может использоваться более одного года, его необходимо включить в перечень основных средств и производить за него амортизационные отчисления.

Обратите внимание, что если автомобиль стоит менее 1700 евро, но срок его использования составляет более одного года, предприниматель может выбрать – делать отчисления на амортизацию несколько лет или единоразово включить стоимость покупки автомобиля в налоговые расходы.

Предприниматель (фирма или физ. лицо) постепенно включает амортизационные отчисления автомобиля в свои расходы, при этом автомобиль должен быть учтён или зарегистрирован как коммерческая собственность (бизнес-актив).

Чтобы определить размер отчислений, автомобиль нужно записать в правильную группу амортизации. В 2020 году транспортные средства относят к первой группе амортизации (на четыре года), либо к нулевой  (на два года, относится только к электромобилям).

Расходы на топливо

Также снизить размер налоговой базы можно за счёт расходов на бензин и другие виды топлива. Предприниматель может выбрать один из трёх способов учёта таких затрат:

• расходы на топливо в соответствии с ценами, действующими на момент его покупки (на основании кассовых чеков), в зависимости от количества пройденных километров (требуются записи о поездках, так называемый бортовой журнал);

• расходы на основании документов на покупку топлива (кассовых чеков) в пределах суммы, рассчитанной по показаниям GPS;

• расходы в виде фиксированной суммы (50% или 80% от общей суммы, в зависимости от формы владения автомобилем). При этом вести бортовой журнал не требуется.

Если предприниматель использует в своей деятельности несколько автомобилей, он может выбрать несколько способов учтения расходов – отдельно для каждой машины. 

Вычет по НДС при покупке автомобиля для бизнеса

Предприниматель (физическое лицо или фирма), который покупает автомобиль для деловых целей и является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), может получить вычет НДС при покупке машины.

При оформлении вычета НДС особенно внимательно следует действовать тем бизнесменам, которые купили автомобиль посредством финансового лизинга. Если в договоре прописано право на покупку и продажу машины, то вычет НДС можно оформлять каждый месяц, при наличии фактуры или графика лизинговых платежей, оформленных в соответствии с § 74 закона о НДС.  

Однако, если существует договорное обязательство по покупке и продаже автомобиля  после уплаты последнего взноса (zmluvne uvedená povinnosť kúpiť a predať predmet nájmu), то право на вычет НДС возникает в день передачи автомобиля предпринимателю.

В случае приобретения автомобиля в форме операционной аренды, вычет НДС оформляется с арендных платежей (если они облагаются НДС).

Если автомобиль планируется использовать не только для деловых целей, то вычет  НДС может быть оформлен частично: в пропорции, соответствующей степени использования автомобиля для бизнеса.

Автор статьи – Анна Могилевская

 

Подробнее о правилах использования автомобиля в деловых целях читайте в статье:

Автомобиль в предпринимательской деятельности s.r.o.

Автомобиль в предпринимательской деятельности живности